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        你真的懂企業所得稅三項經費扣除標準嗎?一表看懂 2018/06/26473

          企業所得稅的三項經費是指職工福利費、工會經費和職工教育經費。這三項經費允許稅前扣除時應遵循怎樣的標準呢?跟小編一起來看看吧,簡單易懂~

          政策文件

          一、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)

          第四十條企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。

          第四十一條企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。

          第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

          二、2018年5月7日財政部稅務總局發布的《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)對職工教育經費的扣除做了新的規定:

          企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。本通知自2018年1月1日起執行。

          表格歸納

         


          實戰練習

          案例:

          某企業2014年度發生職工福利費170萬元,2014年度稅前準予扣除的職工工資總額900萬元,2015年度發生職工福利費120萬元,2015年度稅前準予扣除的職工工資總額1100萬元,則該企業2015年度允許扣除職工福利費為多少萬元?

          解析:

          職工福利費超過標準的部分不能結轉到以后納稅年度扣除,即2014年職工福利費超過扣除限額部分不能結轉到2015年度及以后年度扣除。2015年職工福利費扣除限額=1100×14%=154(萬元),實際發生120萬元,未超過扣除限額,可以據實扣除。


           來源:上海稅務 

         

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